• Các doanh nghiệp ở Việt Nam cần đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định về giá hối đoái vì cơ quan thuế có thể kiểm tra các doanh nghiệp để đảm bảo họ đạt được mục tiêu của mình.
• Chính phủ đã ban hành Lệnh số 132 về Quản lý thuế đối với các giao dịch với các bên liên quan; Thay thế Đơn hàng 20 và Đơn hàng 68.
• Bản tóm tắt Việt Nam đưa ra các thủ tục và sự tuân thủ bắt buộc đối với các doanh nghiệp nước ngoài để tuân thủ các điều khoản giá hối đoái mới nhất.

Nhiều doanh nghiệp nước ngoài chuyển cơ sở sản xuất của họ tại Việt Nam và tính phí các dịch vụ hành chính, kỹ thuật, tài chính và kinh doanh ở nước ngoài. Tuy nhiên, các ban quản lý tài chính cần lưu ý rằng các giao dịch của họ phải tuân theo chính sách trao tay và đối tượng.

Trước khi chính phủ phát hành Cung cấp quản lý thuế áp dụng cho các công ty có các giao dịch bị hạn chế (‘Đơn hàng 20’) Vào tháng 4 năm 2017, tiếp tục Lệnh 132/2020 / NĐ-CP (Lệnh 132) Vào tháng 11 năm 2020, thay vì Lệnh 20, các quy định về tỷ giá hối đoái đã thấp hơn ở Việt Nam. Các nhà đầu tư có thể tham gia thị trường mà không cần lo lắng quá nhiều về chính sách giá hối đoái của họ.

Giờ đây, các công ty có ý định đầu tư vào Việt Nam, cũng như các công ty đã hoạt động tại Việt Nam, phải tuân thủ các yêu cầu quy định nghiêm ngặt trong Lệnh 132 theo hướng dẫn của OECD và các biện pháp BEPS.

Sự hài hòa chính ở Việt Nam

Các quy tắc định giá hối đoái giống nhau ở mọi nơi vì chúng thường dựa trên các nguyên tắc giống nhau và chia sẻ các phương pháp tiếp cận chung. Tất nhiên, có sự khác biệt nhỏ giữa quy tắc của Việt Nam và các quốc gia khác, nhưng trung tâm là giống nhau.

Trước khi ban hành Pháp lệnh 20 và Pháp lệnh 132, các quy tắc định giá hối đoái ở Việt Nam đã lấy chính sách giới hạn làm cơ sở. Theo đó, tác động lớn nhất là sự ra đời của chính sách nguyên liệu dạng cao: điều này cần được xem xét lại bởi các nhà đầu tư nước ngoài khi xây dựng chuỗi cung ứng.

Đối tượng vượt qua hình thức là chính sách mà cơ quan thuế vượt qua các hình thức giao dịch và cơ cấu hoạt động hợp pháp và thay vào đó phân tích ý nghĩa kinh tế của chúng.

Đây là ý nghĩa của nó trong thực tế

Các công ty mẹ nước ngoài di dời cơ sở sản xuất của họ tại Việt Nam chỉ có thể tìm cách hoạt động như một nhà thầu phụ hoạt động duy nhất thông qua công ty con Việt Nam của họ. Công ty mẹ nước ngoài tìm cách tính phí công ty con hàng tháng đối với các dịch vụ kinh doanh liên quan đến xúc tiến bán hàng tại Việt Nam.

Theo chính sách bao tiêu đối tượng, các dịch vụ kinh doanh đó phải đóng góp vào doanh thu bán hàng hoạt động hoặc tạo ra doanh thu cho công ty con Việt Nam. Do đó, các chi phí liên quan đến dịch vụ kinh doanh không được trừ vào thu nhập chịu thuế của công ty con.

Ngoài ra, nếu cùng một công ty con ở Việt Nam tham gia vào các hoạt động bán hàng thì chi phí dịch vụ kinh doanh giống nhau phải tuân theo chính sách đối tượng. Theo đó, chi phí sẽ được khấu trừ nếu giá tính trong tầm tay (hoặc tỷ giá thị trường).

Tuy nhiên, một số công ty có thể tìm cách tham gia vào các mối quan hệ phức tạp hơn. Một công ty đa quốc gia có thể muốn một công ty Việt Nam can thiệp vào giao dịch giữa hai công ty thành viên cư trú tại các quốc gia chưa ký Hiệp định đánh thuế hai lần.

Theo chính sách trọng yếu hình thức, các giao dịch liên quan phải có mục đích quan trọng (ngoài việc giảm nghĩa vụ thuế) và có tác dụng kinh tế (không bao gồm bất kỳ hiệu lực thuế nào) của cơ quan có thẩm quyền. Trong trường hợp này, không có chi phí nào liên quan sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế của công ty Việt Nam.

Cuối cùng, từ góc độ lập kế hoạch thuế, đáng chú ý là Lệnh 20 trước đây đã đưa ra các giới hạn về việc khấu trừ lãi trên chi phí nợ, mà hiện nay – sau Lệnh 132 – không được vượt quá 20% lãi, thuế, khấu hao và trả trước nợ. thu nhập. (EBITDA). Trong bối cảnh không có các quy định cụ thể về vốn hóa mỏng ở Việt Nam, động thái này nhằm mục đích khắc phục tình trạng vốn mỏng.

Cách tuân thủ các điều khoản về chuyển giá

Người nộp thuế tại Việt Nam có một số nghĩa vụ theo Lệnh 132 khi họ tham gia vào các giao dịch với các bên liên quan. Những điều này được tóm tắt và đưa ra dưới đây:

Các hình thức

Các công ty tại Việt Nam có giao dịch với các bên liên quan phải công khai các mối quan hệ và giao dịch của mình trong tờ khai thuế hàng năm.

Người nộp thuế phải tuân theo Điều khoản trao đổi phải nộp Mẫu 01 – đính kèm với Lệnh 132 – nêu rõ họ tham gia vào những giao dịch giá giao dịch nào và giá trị của những thỏa thuận này. Ngoài ra, người nộp thuế cần cung cấp bảng so sánh giá của các giao dịch với bên liên quan là bao nhiêu.

Thời hạn để thực hiện việc này là 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính. Điều này có thể rất khó khăn vì có một khoảng thời gian ngắn để thu thập và tổng hợp tất cả các thông tin và dữ liệu cần thiết – việc lập kế hoạch và tuân thủ cẩn thận là điều cần thận trọng.

Tài liệu đương đại

Định giá hối đoái Các tài liệu đương thời được thiết kế để phân bổ các mối quan hệ và giao dịch của người nộp thuế với các bên liên quan, cũng như các chính sách định giá hối đoái toàn cầu và lợi nhuận của họ cho tất cả các thành viên / tổ chức trong một nhóm công ty.

Người nộp thuế đáp ứng một số giới hạn nhất định phải tuân thủ Lệnh 132 và chuẩn bị và duy trì các tài liệu tương đương về giá của người nhận chuyển nhượng, bao gồm tệp cục bộ và một hoặc nhiều tệp chính và báo cáo theo quốc gia (CbCR).

Tệp chính và CbCR được tạo bởi HQ vì chúng có thể có quyền truy cập trực tiếp vào tất cả thông tin được yêu cầu. Tất cả những tài liệu đó phải được thông báo bằng cách nộp Mẫu 02 và Mẫu 03, kèm theo Đơn đặt hàng 132 (Tệp cục bộ và Tệp chính tương ứng) và Mẫu 04 (CbCR).

Cổng an toàn từ các tài liệu đương đại

Theo Lệnh 132, các công ty được miễn lập hồ sơ giá chuyển nhượng Bất cứ điều gì Các điều kiện sau được đáp ứng:

• Tổng doanh thu <50 tỷ đồng (2,5 triệu đô la Mỹ) và tổng doanh thu từ các giao dịch với bên liên kết <30 tỷ đồng (1,5 triệu đô la Mỹ);
• Đã tham gia Thỏa thuận giá nâng cao (APA) và nộp (các) Báo cáo APA hàng năm;
• Ít nhất 5 phần trăm (phân phối), 10 phần trăm (sản xuất) hoặc 15 phần trăm (sản xuất thu phí) của các hoạt động đơn giản, doanh thu <200 tỷ đồng (10 triệu đô la Mỹ) và EBIT tùy thuộc vào doanh nghiệp.

Kiểm toán

Đối với trường hợp kiểm toán giá chuyển nhượng, người nộp thuế sẽ có 10 ngày làm việc để ban hành văn bản về giá chuyển nhượng, trong khi sẽ có 30 ngày làm việc để ban hành trong quá trình tham vấn trước khi thực hiện kiểm toán.

Rủi ro / Hình phạt

Nếu cơ quan thuế cho rằng giá giao dịch không được xác định theo chính sách chiều dài của vòng tay, họ sẽ điều chỉnh giá trị giao dịch và đánh thuế tương ứng. Hơn nữa, theo chính sách đối tượng, chi phí phát sinh từ các dịch vụ được cung cấp với mục đích duy nhất là mang lại lợi ích hoặc giá trị cho các công ty con khác không đủ điều kiện để khấu trừ vào thu nhập chịu thuế.

Các công ty cũng phải chịu trách nhiệm hình sự nếu hành vi trốn thuế bị phát hiện. Cơ quan thuế công bố thông tin chi tiết về các công ty báo cáo việc không tuân thủ hoặc sơ suất trên các trang web quốc gia và tỉnh của họ – một rủi ro uy tín đáng kể.

Quản lý rủi ro

Với những phát triển gần đây về quy tắc định giá hối đoái địa phương và mối quan tâm ngày càng tăng đối với giá hối đoái trên toàn thế giới, điều quan trọng là các công ty phải thực hiện các bước cần thiết để đảm bảo tuân thủ và quản lý hiệu quả rủi ro của họ. Có nhiều hành động khác nhau mà các công ty có thể thực hiện. Bao gồm các:

• Phát hành Tiết lộ: Tất cả các công ty được yêu cầu công bố thông tin về các mối quan hệ và giao dịch với bên liên kết của họ theo các hình thức quy định và trong khung thời gian được yêu cầu.

• Đánh giá rủi ro: Thực hiện đánh giá rủi ro để theo dõi và điều chỉnh các giao dịch giữa các công ty và lập kế hoạch trước để phát triển một chiến lược định giá hối đoái mạnh mẽ là một công cụ giảm thiểu rủi ro quan trọng.

• Chuẩn bị các tài liệu đương đại: Người nộp thuế đáp ứng các giới hạn trên nên chuẩn bị các tài liệu đương đại. Các công ty không đáp ứng các giới hạn sẽ cần phải ghi lại các giao dịch với bên liên quan của họ một cách chính xác hơn và sẽ có thể chứng minh lý do được chấp nhận nếu họ nhận được bất kỳ câu hỏi hoặc thông báo kiểm toán nào từ cơ quan thuế.

• Thỏa thuận Định giá Nâng cao: Người nộp thuế có tùy chọn quản lý trước hồ sơ rủi ro chuyển giá bằng cách tham gia Thỏa thuận Định giá Nâng cao (APA) với cơ quan thuế địa phương. APA là một thỏa thuận ràng buộc về cách đánh thuế giá giao dịch của người nộp thuế.

Các lựa chọn chính

Do sự tập trung gần đây vào thuế và giá giao dịch quốc tế thông qua chương trình Xói mòn cơ bản và Chuyển đổi lợi nhuận (BEPS) của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECDs), các công ty / giao dịch của các bên liên quan đang bị giám sát ngày càng nhiều, đặc biệt là thông qua các luật như Đặt hàng 132 tại Việt Nam. Điều quan trọng là tìm kiếm lời khuyên thích hợp để đảm bảo rằng các công ty này tuân thủ và các biện pháp giảm thiểu rủi ro hiệu quả đang được thực hiện.